Le principe de la déduction d'impôt PER
Le Plan d'Épargne Retraite (PER) vous offre le choix de déduire vos versements volontaires de votre revenu imposable. Les sommes placées sur un PER en année N viennent diminuer la base taxable que vous déclarez en année N+1, et donc votre impôt.
Cet avantage fiscal s'applique à tout versement volontaire sur un PER individuel (PERIn) comme sur un PER collectif (PERCol). En contrepartie de la déduction à l'entrée, la fiscalité à la sortie sera plus lourde : le capital correspondant aux versements déduits sera réintégré au barème de l'impôt sur le revenu, les plus-values étant soumises à la flat tax de 30 %.
Option déduction à l'entrée
Avantage fiscal immédiat proportionnel à votre TMI. Recommandée à partir d'une TMI de 30 % et au-dessus.
Option non-déduction
Pas d'économie immédiate mais sortie en capital exonérée d'IR (seules les plus-values sont fiscalisées à 30 %). Pertinente à TMI 0 ou 11 %.
Comment calculer ma déduction d'impôt ?
La formule est simple : économie d'impôt = versement déductible × TMI. Vos revenus sont imposés au barème progressif de l'IR (de 0 à 45 %). Le versement PER vient amputer la tranche la plus élevée, c'est-à-dire votre Tranche Marginale d'Imposition.
Pour un versement de 10 000 € et une TMI de 30 %, l'économie d'impôt est de 10 000 × 30 % = 3 000 €. Votre effort réel n'est donc que de 7 000 €.
Attention : cette formule ne fonctionne que dans la limite du plafond annuel de déductibilité PER (voir ci-dessous).
Les plafonds de déduction PER en 2026
Les plafonds 2026 sont calculés à partir du Plafond Annuel de la Sécurité Sociale (PASS) 2025 = 47 100 €. Voici les règles selon votre statut.
Salarié, fonctionnaire, retraité
Le plafond est égal au montant le plus favorable entre :
- 10 % des revenus professionnels N-1 nets (après abattement 10 %), dans la limite de 8 fois le PASS, soit un plafond maximum de 35 194 € pour 2026.
- 10 % du PASS de l'année N-1, soit un plancher minimum de 4 710 € pour 2026.
Travailleur Non Salarié (TNS / Madelin)
Le plafond est plus élevé et combine deux composantes :
- 10 % du bénéfice imposable (limité à 8 PASS), plus 15 % de la fraction de bénéfice comprise entre 1 et 8 PASS.
- Plafond global indicatif maximum : 87 135 € en 2026.
- Plancher minimum : 10 % du PASS = 4 710 €.
Tableau récapitulatif 2026
| Statut | Plancher | Plafond maximum |
|---|---|---|
| Salarié / fonctionnaire / retraité | 4 710 € | 35 194 € |
| Travailleur Non Salarié (TNS) | 4 710 € | 87 135 € |
| Enfant mineur ou rattaché | 4 710 € (10 % PASS) cumulables sur 3 ans | |
Le plafond global d'épargne retraite tient également compte des versements PERP, Madelin, Article 83, des abondements employeur sur PERCO/PERCol et des jours de RTT monétisés. Vérifiez votre disponible exact sur la dernière page de votre avis d'imposition, rubrique « Plafond Épargne Retraite ».
Comment utiliser au maximum mon plafond PER ?
Récupérer le reliquat des 3 dernières années
Si vous n'avez pas pleinement utilisé vos plafonds en N-3, N-2 et N-1, vous pouvez les cumuler avec votre plafond de l'année en cours. Le fisc consomme le plafond en cours en priorité, puis le plus ancien : un plafond non utilisé pendant 3 ans est définitivement perdu.
Mutualiser le plafond du conjoint
En cas d'imposition commune (couple marié ou pacsé), il est possible de partager les plafonds des deux conjoints. Cochez la case 6QR de votre déclaration : un conjoint sans revenus pourra ainsi profiter du plafond inutilisé de son partenaire (jusqu'à 70 388 € à deux pour des salariés).
Ouvrir un PER pour son enfant
Un enfant mineur ou rattaché bénéficie de son propre plafond personnel de 4 710 €, cumulable sur 3 ans (soit 18 840 € de versement déductible si jamais utilisé). À TMI 41 %, c'est jusqu'à 7 724 € d'économie d'impôt.
Adapter son taux de prélèvement à la source
Pour profiter immédiatement du gain fiscal, déclarez vos versements PER en cours d'année dans votre espace impots.gouv.fr (cases 6RS / 6RT). Votre taux de prélèvement à la source sera recalculé à la baisse, plutôt que d'attendre la régularisation l'année suivante.
Exemples chiffrés 2026
Exemple 1 · TMI 30 %
Couple pacsé, 70 000 € de salaires nets, plafond mutualisé de 35 000 €. Versement de 10 000 € intégralement déductible : 3 000 € d'économie d'impôt.
Exemple 2 · TMI 11 %
Célibataire, 25 000 € de revenus, plafond minimum de 4 710 €. Sur un versement de 10 000 €, seuls 4 710 € sont déductibles : économie d'impôt = 518 €.
Exemple 3 · TMI 41 %
Cadre, 110 000 € imposables, plafond de 11 000 €. Versement de 11 000 € déductible : 4 510 € d'économie d'impôt. Effort réel : 6 490 €.
Conséquences fiscales à la sortie du PER
La déduction à l'entrée a une contrepartie : le capital sera réintégré dans votre revenu imposable au moment du retrait. Voici la fiscalité applicable selon le motif de sortie.
| Motif de sortie | Capital | Plus-values |
|---|---|---|
| Acquisition résidence principale | Barème IR | Flat tax 30 % |
| Aléas de la vie (5 cas) | Exonération IR | PS 17,2 % |
| Départ à la retraite (capital) | Barème IR | Flat tax 30 % |
| Départ à la retraite (rente) | Pension imposable + PS 17,2 % | |
Pour le détail des règles à la sortie, consultez notre page dédiée à la fiscalité à la sortie du PER.
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